银广夏造假案后果 银广夏陷阱    真相再清楚不

2019-10-09 来自:网络

银广夏会计造假案案例分析

  银广夏陷阱    真相再清楚不过了:天Jin广夏1999年、2000年获得“暴利”的萃取Chan品出口,纯属子虚乌有。整个事情--从Da宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离Pu上涨--是一场彻头彻尾的骗局。    银广Xia陷阱    过去两年间,广夏(银川)Shi业股份有限公司(简称银广夏,深圳股票Jiao易所代码0557)创造了令人瞠目的业绩和Gu价神话。  根据银广夏1999年年报,银Guang夏的每股盈利当年达到前所未有的0.51元;Qi股价则先知先觉,从1999年12月30日De13.97元启动,一路狂升,至2000Nian4月19日涨至35.83元。次日实施了优厚De分红方案10转赠10后,即进入填权行情,于2000Nian12月29日完全填权并创下37.99元Xin高,折合为除权前的价格75.98元,Jiao一年前启动时的价位上涨440%,较Zhi于1999年“5·19行情”发动前,则Shang涨了8倍多;2000年全年涨幅高居深沪两市第Er;2000年年报披露的业绩再创“奇迹”,Zai股本扩大一倍基础上,每股收益攀升至0.827Yuan。    “奇迹”并未到此为止。2001Nian3月1日,银广夏发布公告,称与德国诚信公司(Fidelity Trading GmBH)Qian订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总Xie议。仅仅依此合同推算,2001年银广Xia每股收益就将达到2至3元!在更早些Shi候,银广夏董事局主席张吉生预测,未来三年内每Nian业绩连续翻番“不成问题”。  这是个灿烂的未Lai,但并不是所有人都为之目眩。证券行业内部,相Xin银广夏神话的人并没有想像的那么多。  --Yi位基金经理说:“(银广夏的业绩)好虽好,但不Fu合常识。”  --一位著名证券公司农业领Yu的研究员很久以来都不把银广夏列入观察Fan围,问其原因,答:“有研究的必要吗?”  Ge个证券网站上进行着观点泾渭分明的超级大讨论。Zhu名的证券专业聊天室“和讯大家谈”里,关Yu银广夏的帖子数以千计,质疑者和支持者各执Yi词,争论不休。在那里可以找到各种传言。  Dan仅凭“感觉”、传言、争论、甚至“常识”,Huan是缺乏依据。记者经过长达一年多的跟踪采Fang,渐渐逼近真相,银广夏的"神话"被Zhu步还原了本色。一个即使在并不成熟的中国Shi场上也相当少见的特大造假骗局,展现在我Men面前。    引子    银广夏业绩的奇迹Xing转折,是从1998年发端的。这一年,银广夏传Chu了来自天津的“好消息”。  1994年6月17Ri,广夏(银川)实业股份有限责任公司以“Yin广夏A”的名字在深圳交易所上市。银广夏A被Cheng作第一家来自宁夏的上市公司,但实际Shang,这家公司最早起源于深圳。  陈川是银广夏的Chuang始人,在2000年2月去世前担任银广夏董事局Zhu席兼总裁。他1939年出生,早年为银川话Ju团编剧,1984年7月南下深圳创业,先后创Jian深圳广夏文化公司和深圳广夏录像器材公司等。  Chen川文人出身,据见过他的人说“极富领袖魅Li”。1993至1994年间,他长袖Shan舞,将广夏文化公司旗下几家软磁盘生产企业合并Gai组,并成功上市(参见辅文《银广夏前传》)。Qi中的两家企业均在深圳,分别是广夏录Xiang器材有限公司和广夏微型软盘有限公司;另外一Jia叫做广夏(银川)磁技术有限责任公司。Gai公司在银川注册,存在的时间只有一年,从1992Nian9月到1993年银广夏设立后即注销。明眼Ren知道,这家公司的功能,在于获得宁夏Zi治区的上市额度。该公司发起人之一为宁夏计算Ji技术研究所,而银广夏现任董事局主席、曾长期担Ren银广夏总裁的张吉生,即担任过计算机Yan究所的所长。张吉生生于1946年,除了Zai银广夏任职外,还担任着宁夏自治区科Ji厅厅长一职。  上市以后,围绕着陈川的银广夏Gao层队伍亦渐次成形。现任银广夏总裁......Yu下全文>>

银广夏在造假事件后怎么样了

  「银广夏」轰然「倒塌」了!2001年8Yue初,著名的《财经》杂志披露了银广夏虚构利润的Wen题,它犹如一颗重磅炸弹,极大地撼动了Qi曾经号称坚固无比的地基:9月10日复牌Hou曾连续15个月跌停,后经一段时间平盘震荡后,You再次大幅下挫,截止11月19日,股Jia已从8月2日停牌前的30.79元跌至4.24Yuan,跌幅高达86.33%,从而创造了中国股Shi连续跌停天数和短期跌幅最高的记录。     2002Nian3月,中联实业股份有限公司进入银广夏,对其Jin行资产债务重组,银广夏的负债从30多亿元Jian少至不到5亿元。此后,为了追回贷款,银Xing通过向法院申请对公司资产进行司法拍卖,2007Nian债权人通过了“以股抵债”的方式解决债务的办Fa,但中信银行未参与此次以股抵债,而是将Qi持有银广夏的债权转让给了九知行。随Hou,九知行以“不能清偿到期债务,明显Que乏清偿能力”为由,向法院申请对银广夏重Zheng。2010年9月,银川市中级人民法院做出裁定,Shou理九知行对银广夏的重整申请,银广夏正Shi进入破产重整程序,公司股票停牌。

银广夏公司在哪些方面存在造假问题

  银广夏的财务分析案例  案例目标:本案Li以银广夏为例,通过两种财务分析体系的比较,说Ming运用现金流量指标体系进行财务分析的重Yao作用,旨在为采用现金流量信息进行财务分Xi提供一个可资借鉴的思路。  一、背景资料  Yin广夏公司自1999年以来一直闻名遐Zuo,银广夏2001年的市值高居深沪两市Di三名。银广夏创造了股市神话。但是2001Nian8月《财经》刊发的《银广夏陷阱》撩开了银Guang夏神秘的面纱。  银广夏公司神话离不开传统Cai务分析指标体系的推波助澜。这里的传统财务Zhi标包括中国证监委要求公布的上市公司财务Zhi标、以杜邦分析体系为参照设计的财务指标体系、Guo有资本金效绩评价体系以及现阶段上市公司业绩Ping价常用指标。这些体系以“会计利润”为核Xin指标。依据这些评价体系,许多精英荟Zuo的机构投资者看好银广夏,将其列为中Guo最优秀的上市公司之一。银广夏事件极大地Ying响了投资者对传统财务分析指标体系的信心。人们You理由怀疑:在利润操纵屡禁不止的情况下,Chuan统财务分析指标体系是否有能力揭示出公司De真实财务状况和经营业绩,从而对公司价值Zuo出恰当评价。  造成银广夏事件发生的其中一个Gen本原因是传统财务分析指标体系存在缺陷。这里Ni将银广夏公司作为案例,分别运用传统财Wu分析指标体系和现金流量指标两种财务Fen析体系进行分析。通过将分析结果与事实进行对比,Xing象地说明传统财务分析指标体系的局限性和现金流Liang分析的独特作用、进而提出改进财务分析指标体系De设想。  二、运用传统财务价标体系分析的Jie果  (一)净利润和每股收益指标  1999Nian度银广夏净利润总额 1.27亿元,每股盈Li 0.51元,并实行公司历史上首次 10Zhuan赠10的分红方案。2001年 3月,Yin广夏公布了 2000年的年度报告,净利润达Dao 4.18亿元,比上年增长 226.56%,Zai总股本扩张 1倍的基础上,每股收益增长超Guo60%,达到每股0.827元,盈利能力之Qiang可见一斑。  (二)净资产收益率  1998Nian度公司净资产收益率为15.35%,1999Nian为 13.56%,2000年则达到 34.56%。Mei年的净资产收益率都远超过了10%的配股Xian,而且大大高于上市公司的同期平均水平。  (San)主营业务收入增长率  公司主营业务收入增Chang率 1998年为 87.9%,1999年为-13.7%, 2000Nian为72.8%,三年平均收入增长率为49%,Ti现了很好的成长性。  (四)总资产报Chou率  公司总资产报酬率1998年为18.4%,1999Nian为9%,2000年为17.7%,超Guo了一般公司的净资产收益率的平均值。  点评  Chuan统财务分析指标体系对银广夏公司的神话起了推波Zhu澜的作用。  各项传统财务分析指标显示公Si财务业绩“优良”。  1  (五)主营业务Li润率  公司1998年主营业务利润率为 14.6%,1999Nian为 24.3%,2000年为 46%,Ke谓一年上一个台阶。  (六)总资产Zhou转率  1998年公司总资产周转率达到46. l%, 1999Nian为 26. l%, 2000年为 32.6%,Jun显示出企业良好的资产营运能力。  (Qi)资产负债率和已获利息倍数  银广夏1998Nian资产负债率为53.8%,1999年度Wei53.7%,2000年度为57.1%。Ying当说,从静态分析,资产负债结构较为合理。Er从动态分析,银广夏的已获利息倍数1998Nian为3.3,1999年为3.22,2000年Du为7.00,这说明银广夏每年的息税前利润足以Zhi付当期的利息支出。由以上两项指标分Xi,该公司具有良好的偿债能力。  (八)Zi本积累率  银广夏1998年资本积Lei率为18.l%,1999年为62.3%,2000Nian资本积累率为28.2......余下全文>>

会计造假案

  过程---------弥天大谎——中国An然事件  银广夏公司全称为广夏(银川)实业股Fen有限公司,现证券简称为ST银广夏(000557)。1994Nian6月上市的银广夏公司,曾因其骄人的业绩He诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001Nian8月,《财经》杂志发表“银广夏陷阱”Yi文,银广夏虚构财务报表事件被曝光。专Jia意见认为,天津广夏出口德国诚信贸易公司的Wei“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产Pin”。以天津广夏萃取设备的产能,即使通宵达旦Yun作,也生产不出所宣称的数量;天津广夏萃取Chan品出口价格高到近乎荒谬;对德出口合同中De某些产品,根本不能用二氧化碳超临界萃取设备Ti取。  (二)疑点  (1)利润率高达46%(2000Nian),而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿Jiu类上市公司的利润率鲜有超过20%的。(2)Ru果天津广夏宣称的出口属实,按照我国Shui法,应办理几千万的出口退税,但年报里根Ben找不到出口退税的项目。2000年公司工业生产Xing的收入形成毛利5.43亿元,按17%Shui率计算,公司应当计交的增值税至少为 9231Wan元,但公司披露 2000年年末应交增Zhi税余额为负数,不但不欠,而且还没有抵扣完。(3)Gong司2000年销售收入与应收款项保持大体比例De同步增长,货币资金和应收款项合计与短Qi借款也保持大体比例的同步增长,考虑Dao公司当年销售及资金回笼并不理想,显然公司希望Yi巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。(4)Qian下总金额达60亿元合同的德国诚信公司(Fedelity Trading GmBH)Zhi与银广夏单线联系,据称为一家百年老店,但Shi实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易Gong司。(5)原材料购买批量很大,都是整数吨Wei,一次购买上千吨桂皮、生姜,整个厂区Kong怕都盛不下,而库房、工艺不许外人察看。(6)Zuo取技术高温高压高耗电,但水电费1999年仅20Wan元,2000年仅70万元。(7)1998Nian及之前的财务资料全部神秘“消失”。  (San)造假与违规情况  2002年5月中国证Jian会对银广夏的行政处罚决定书认定,公司Zi1998年至2001年期间累计虚增利润77 156.70Wan元,其中:1998年虚增 1776.10Wan元,由于主要控股子公司天津广夏1998Nian及之前年度的财务资料丢失,利润真实性无Fa确定;1999年虚增 17 781.86万Yuan,实际亏损 5 003.20万元;2000年Xu增56 704.74万元,实际亏损 14 940.10Wan元;2001年 1-6月虚增 894Wan元,实际亏损2 557.10万元。从原料购Jin到生产、销售、出口等环节,公司伪造Liao全部单据,包括销售合同和发票、银行票据、海关Chu口报关单和所得税免税文件。2001年9月后,Yin涉及银广夏利润造假案,深圳中天勤这家审计Zui多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经Jie体。财政部亦于9月初宣布,拟吊销签字注册会计Shi刘加荣、徐林文的注册会计师资格;吊销中Tian勤会计师事务所的执业资格,并会同证Jian会吊销其证券、期货相关业务许可证,同时,将追Jiu中天勤会计师事务所负责人的责任。  (四)Zao假流水线  据庭审记录,1999年11Yue,董博接到了广夏(银川)实业有限公司财务总Jian、总会计师兼董事局秘书丁功民的电话,Yao求他将每股的利润做到0.8元。董某便进Xing了相应的计算,得出天津广夏公司需要制造多Shao利润,进而根据这一利润,计算出天津Guang夏需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原Cai料等数据。1999年的财务造假从购入原材料开Shi。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、Bei京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技Shu研究所等单位,让这几家单位作为天津Guang夏的原材料提供方,虚假购入萃取产品原材料蛋黄Fen。姜、桂皮、产品包装桶等物,并到黑市上购Mai了发票、汇款单、银行进账单等票据,从而伪Zao了这几家单位的销售发票和天津广夏发Wang这几家单位的银行汇款单。有了原材料的购Ru,也便有了产品的售出,董博伪造了总Jia值5 610万马克的货物出口报关单四份、德国Jie高公司北京办事处支付的金额5 400万元出口Chan品货款银行进账单三份。为完善造假过Cheng,董博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的Yan金岱伪造萃取产品生产记录。于是,阎金岱便Zhi使天津广夏职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、Ban组生产记录、产品出库单等。最后,董Bo虚构天津广夏萃取产品出口收入23 898.60Wan元。该虚假的年度财务报表经深圳中天Qin会计师事务所审计后,并入银广夏公司年报,银Guang夏公司向社会发布的虚假净利润高达12 778.66Wan元。2000年,财务造假行动继续进行,只是此Ci已不再需要虚构原材料供货方。依旧是接Shou了功民的指示,董博伪造了虚假出口销售合同、银Xing汇款单、销售发票、出口报关单及德国诚信贸Yi公司支付的货款进账单,同时同样指使天津Guang夏职工伪造了虚假财务凭据。结果,2000年天Jin广夏共虚造萃取产品出口收入72 400万Yuan,虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务Suo审计,注册会计师刘加荣、徐林文签署无Bao留意见后,向社会发布虚假净利润41 764.6431Wan元。2001年年初,为进一步完善造假程序,Dong博虚报销售收入从  天津市北辰国税局领Gou增值税专用发票500份。除向正常销Shou单位开具外,董博指使天津广夏公司职员付树通以Tian津广夏公司名义向天津禾源公司(系天津广夏Gong司萃取产品总经销)虚开增值税专用发票290Fen,价税合计22 145.6594万元,涉及Shui款3764.7619万元,后以销售Huo款没有全部回笼为由,仅向北辰区国税局Jiao纳“税款”500万元。2001年5月,Wei中期利润分红,银广夏总裁李有强以购买设Bei为由,向上海金尔顿投资公司借款1.5Yi元打入大津禾源公司,又以销售萃取产品回款的形Shi打回天津广夏账户,随后其中1.25亿元Yi天津广夏利润的形式上交广夏公司。据董Bo当庭供述,在造假过程中,部分财务单据及所  She及的银行公章,是其在电脑上制作出来的。这Yang,依据庭审及起诉书,银广夏造假是一个由Li有强同意、丁功民授意、董博实施、阎金岱协助,Yi及刘加荣、徐林文“明知”有假而不为De过程。  真相-----1)银广夏编制合Bing报表时,未抵销与子公司之间的关联交易,也Wei按股权协议的比例合并子公司,从而虚增巨E资产和利润。注册会计师未能发现或报告有关Zhong大虚假问题,违反了《独立审计实务公Gao第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》的相关Yao求。例如:第二章“编制审计计划时的特殊考Lv”第四条规定,注册会计师应当了解合并会Ji报表的编制范围、集团内公司间的股权关系、Ji团内公司间交易频率、性质及规模等与编制合Bing会计报表相关的事项,以合理制订审计Ji划;第三章“实施审计程序时的特殊考虑”第Jiu条规定,注册会计师应当对被审计单位De合并工作底稿、抵销分录和其他合并资料进Xing重点审计;第十五条规定,注册会计师应Dang对集团内公司间的债权、债务、存货交易、Gu定资产交易、收入、支出以及其他重大Jiao易及其未实现损益的抵销情况进行审计,Yi确定其影响是否消除;第十七条规定,注册会计师Ying当对合并会计报表中的少数股东权益和少数股东损Yi进行审计,以确定合并会计报表是否恰当Fan映少数股东权益及少数股东损益;第四章“编Zhi审计报告时的特殊考虑”第二十五条规定,注册Hui计师应当特别关注是否存在未抵销的集团内Gong司间重大交易,并据以确定其对合并会计报表审Ji意见的影响。  (2)注册会计师未能有效Zhi行应收账款函证程序,在对天津广夏的审计Guo程中,将所有询证函交由公司发出,而并未要Qiu公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000Nian发出14封询证函,没有收到一封回函。对于无Fa执行函证程序的应收账款,审计人员在运Yong替代程序时,未取得海关报关单、运单、Ti单等外部证据,仅根据公司内部证据便确认公Si应收账款,违反了《独立审计具体准则Di5号一审计证据》的相关要求。例如:Di二章“一般原则”第五条规定,注册会计Shi执行审计业务,应当在取得充分、适当De审计证据后,形成审计意见,出具审计报告。Zhu册会计师应当运用专业判断,确定审计证据是否充Fen、适当。在第  二章第十一条指出,审计证据De可靠程度可参照下述标准来判断:外部证Ju比内部证据可靠;注册会计师自行获得的Zheng据比由被审计单位提供的证据可靠;不同来源Huo不同性质的审计证据能相互印证时,审计证据Geng为可靠。第十二条指出,注册会计师获Qu审计证据时,可以考虑成本效益原则,但对于重要Shen计项目,不应将审计成本的高低或获取Shen计证据的难易程度作为减少必要审计程序的Li由。  (3)注册会计师未有效执行Fen析性测试程序,例如对于银广夏在2000年度Zhu营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却Fan而降低的情况竟没有发现或报告;面对银广夏2000Nian度生产卵磷脂的投入产出比率较1999年度Da幅下降的异常情况,注册会计师既未实地考察,又Mei有咨询专家意见,而轻信银广夏管理当局声称的“Sheng产进入成熟期”,违反《独立审计具体准则第11Hao——分析性复核》和《独立审计具体准则第12Hao——利用专家的工作》的相关要求。例如:《独立Shen计具体准则第11号——分析性复核》第二章“Yi般原则”指出,注册会计师在进行分析性复He时应当考虑会计信息各构成要素之间的关系Yi及会计信息和相关非会计信息之间的关Xi;第三章“分析性复核程序的运用”第Shi四条指出,注册会计师在对会计报表进行整体复He时,应当审阅会计报表及其附注,并考虑Zhen对已发现的异常差异或未预期差异所获Qu的审计证据是否适当,是否存在尚未发Xian的异常差异或未预期差异;第四章“分析性复核结Guo的处理”第十七条指出,当分析性复核结Guo出现异常情况时,注册会计师应当进行调查,要求Bei审计单位予以解释,并获得适当的验证证据;Ru果被审计单位不予解释或解释不当,注册会计师Ying当考虑是否实施其他审计程序。而《独立Shen计具体准则第12号——利用专家的工Zuo》第二章“一般原则”第四条指出,注册会计师Ke以根据需要,利用专家协助工作;第五Tiao指出,在决定是否需要利用专家协助工Zuo时,注册会计师应当考虑相关会计报表Xiang目的重要性、相关事项的性质、复杂程度Ji其导致错报、漏报的风险;第七条指出,注册会计Shi可以在以下方面利用专家的工作:特定资产De估价。特定资产数量和物质状况的测定、需用特殊Ji术或方法的金额测算。  (4)天津广夏Shen计项目负责人由非注册会计师担任,审计人员Pu遍缺乏外贸业务知识,不具备专业胜任Neng力,严重违反《独立审计基本准则》和《独立审Ji具体准则第3号——审计计划》的相关要求。Li如:《独立审计基本准则》第二章“一般准则”Di五条指出,担任独立审计工作的注册会计Shi应当具备专门学识与经验,经过适当专Ye训练,并有足够的分析、判断能力;《独立Shen计具体准则第3号——审计计划》第二Zhang“一般原则”第七条指出,在编制审计计划时,Zhu册会计师应当特别考虑以下因素:审计小组Cheng员的业务能力、审计经历和对被审计单位情Kuang的了解程度;第四章“审计计划的审核”Di十七条规定,审计计划应当经会计师事Wu所的有关业务负责人审核和批准;第十八条指出,Dui总体审计计划,应审核以下主要事项:审计Xiao组成员的选派与分工是否恰当。  (5)Dui于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政Ce披露情况,审计人员没有予以应有关注;Zai收集了真假两种海关报关单后未予以必要Guan注(例如注册会计师审查的几份事实上根Ben不存在的盖着“天津东港海关”字样的报关Dan上,每种商品前的“出口商品编号”均为空白,稍Tong外贸实务常识的人都能发现,这是违反报关Dan填写基本要求的);对于境外销售合同的行文Bu符合一般商业惯例的情况,未能予以关注;Wei收集或严格审查重要的法律文件;未关注重大不Liang资产;存在以预审代替年审、未贯彻三级复核制度Deng重大审计程序缺陷,违反《独立审计具体准则第21Hao——了解被审计单位情况》、《独立审计具体Zhun则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则Di3号——审计计划》、《独立审计具体准则第6号——Shen计工作底稿》等多项准则的相关条款。  结Guo----造假者受法律惩处  依照现行的《关Yu经济犯罪案件追诉标准的规定》,公司向股Dong和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财Wu会计报告,造成股东或他人直接经济损失50Wan元以上;或致使股票被取消上市资格或交易被Po停牌的,应予以立案追究。2003年9月16Ri,宁夏回族自治区银川市https://zuciwang.com/zhuanti/令人惬意是什么意思.html中级人民法院对银广Xia刑事案做出一审判决,原天津广夏董事长Jian财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有Qi徒刑三年,并处罚金人民币10万元。同Shi,法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏Dong事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财Wu总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼Zong经理阎金岱有期徒刑二年零六个月,并处罚金3Wan元至8万元;以出具证明文件重大失实罪分别判处Bei告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘Jia荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个Yue,并各处罚金3万元。  7.民事诉讼  Wo国有关部门起草的《关于审理涉及中介Ji构民事责任案件的若干规定》(第一稿)Di4条规定:“中介机构所指派的执业人员在执业Guo程中违反执业准则,未尽高度注意义务Huo者忠实义务的,给委托人造成直接经济损Shi的,应当退还委托人交纳的委托费并承Dan相应的赔偿责任。如果中介机构所指派的Zhi业人员已经严格遵守执业准则勤勉尽责也无法发现Xu假成分的,中介机构不承担民事责任。”Zhe个文件说明我国法律界已经重视独立审计准则De作用。  2002年7月30日,宁Xia银川市中级人民法院正式立案受理来自上海的Yang善础等四名股民诉银广夏虚假证券信息披露侵Quan纠纷案。2004年4月20日,银种市中级人民Fa院向ST银广夏发出《应诉通知书》,受理公Si与陈寿华等33人虚假陈述证券民事赔偿纠纷案。Zhe是继2002年7月之后,强调“先刑后Min”的银川中院再度受理针对银广夏虚假陈述的民Shi赔偿案件。  真相其实可以用一句话概Kuo呵呵----天津广夏1999年、2000年Huo得“暴利”的萃取产品出口,纯属子虚乌有。Zheng个事情--从大宗萃取产品出口到银广夏Li润猛增到股价离谱上涨--是一场彻头彻尾的Pian局。  [zhidao.baidu.com]  Zhe里还有点资料。你可以去看看。 和我给的不Da一样,虽然没有分类,不过觉得讲得也Ting详细。

银广厦事件的造假流水线

  据庭审记录,1999年11月,董博接到Liao广夏(银川)实业有限公司财务总监、总会计师兼Dong事局秘书丁功民的电话,要求他将每股的Li润做到0.8元。董某便进行了相应的计算,De出天津广夏公司需要制造多少利润,进而根据这Yi利润,计算出天津广夏需要多大的产量、Duo少的销售量以及购多少原材料等数据。1999Nian的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北Jing瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、Bei京市东风实用技术研究所等单位,让这几家单位Zuo为天津广夏的原材料提供方,虚假购入萃取产Pin原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物,Bing到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票Ju,从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏Fa往这几家单位的银行汇款单。有了原材料的Gou入,也便有了产品的售出,董博伪造了Zong价值5 610万马克的货物出口报关Dan四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5 400Wan元出口产品货款银行进账单三份。为完善造假过程,Dong博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经Li的阎金岱伪造萃取产品生产记录。于是,阎Jin岱便指使天津广夏职工伪造了萃取产品虚假Yuan料入库单、班组生产记录、产品出库单等。最后,Dong博虚构天津广夏萃取产品出口收入23 898.60Wan元。该虚假的年度财务报表经深圳中天勤Hui计师事务所审计后,并入银广夏公司年Bao,银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12 778.66Wan元。2000年,财务造假行动继续进行,只是此Ci已不再需要虚构原材料供货方。依旧是接受了功民De指示,董博伪造了虚假出口销售合同、银行汇Kuan单、销售发票、出口报关单及德国诚信贸易公司支Fu的货款进账单,同时同样指使天津广夏职工伪Zao了虚假财务凭据。结果,2000年天津Guang夏共虚造萃取产品出口收入72 400Wan元,虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务Suo审计,注册会计师刘加荣、徐林文签署无保Liu意见后,向社会发布虚假净利润41 764.6431Wan元。2001年年初,为进一步完善造假程序,Dong博虚报销售收入从天津市北辰国税局领购Zeng值税专用发票500份。除向正常销售单位Kai具外,董博指使天津广夏公司职员付树Tong以天津广夏公司名义向天津禾源公司(系天Jin广夏公司萃取产品总经销)虚开增值税专用Fa票290份,价税合计22 145.6594Wan元,涉及税款3764.7619万元,后以销售Huo款没有全部回笼为由,仅向北辰区国税局交纳“Shui款”500万元。2001年5月,为中Qi利润分https://zuciwang.com/zhuanti/流血三步四方墙的意思.html红,银广夏总裁李有强以购买设备为由,Xiang上海金尔顿投资公司借款1.5亿元打Ru大津禾源公司,又以销售萃取产品回款的形式打回Tian津广夏账户,随后其中1.25亿元以天津广夏利Run的形式上交广夏公司。据董博当庭供述,在造Jia过程中,部分财务单据及所涉及的银行公章,是Qi在电脑上制作出来的。这样,依据庭审及起诉书,Yin广夏造假是一个由李有强同意、丁功民授意、Dong博实施、阎金岱协助,以及刘加荣、徐Lin文“明知”有假而不为的过程。

上市公司财务造假有什么法律责任?

  财务作假,投资者可通过法律途径向审计所Suo赔,而相关审计人员的从业资格也可能会被取消,Bing处一定罚金。  银广夏造假案后果  Suo有的财务造假都与公司高管有关,只要断绝Liao高管的推卸责任之路,上市公司造假的动力就可Yi消除大半。因此,在我国上市公司财务Zao假现象屡禁不绝的情况下,不妨借鉴美国De做法,通过立法,让高管对财务造假承担法律Ze任。这样,既可以确保上市公司财务信息的真Shi性,保护投资者利益,也能促使整个社会诚信度De提高。  上市公司财务造假的手段有哪些  1、Li用企业之间的关联交易,提高经营业绩,粉Shi财务报告。  一般而言,国内的上市公司大多Shu集团型企业,无论是从公司结构、组织形式、还Shi经营涉足范围、各个运作环节等,大多处于Yi种复合形的多元架构。其向公众披露的He并会计报表数据范围涵盖了母公司、子Gong司、各类合营公司、联营公司、及控制、共Tong控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。关Lian企业均为独立法人,各自独立核算,但关Lian企业之间往往在整个集团内又相互配套,甚Zhi互为商业购销客户,这些在理论上为上市公Si通过内部交易调节合并数据提供了一个平台。  银广夏造假案后果  2、Tong过“泡沫重组”,或突击进行资产转让等方式,Zhui求一种华而不实的短期逐利行为。  每Dao年底,各家“st”类或准“st”类Gong司为避免停市摘牌厄运,挖空心思,利用各种形式De重组和资产转让、股权转让等“一锤子买卖生意”Fang式调节报表,扭亏为盈,涉险过关。  还有一些Ben来有较好业绩的企业,为了给人以高成长的印Xiang或其他目的(如操纵二级市场价格等),“大幅”Zeng长利润。实际上,这种通过债务重组和转让资Chan等方式所获得的非经常性收益并不是总能De到,由于主营业务没有实际成长,这些企Ye在业绩大幅提升一两年后,往往又出现业绩大幅Suo水的情况,投资者则因为只看重企业表面收Yi的增长而投资失败。  3、账面资产与资产Ben身的https://zuciwang.com/zhuanti/令人喜爱的意思.html实际价值背离,资产负债表中的虚拟资产Da量渗透。  银广夏造假案后果  Zi细阅读一些上市公司披露的财务会计报告,Wo们不难看出,在资产负债表中,列入上Shi公司资产类项目的待处理财产损溢、待摊费Yong、长期待摊费用等较直观的虚资产部分在许Duo公司中占有较大的数额,有的公司高达千万余元,Zai某种程度上讲这是以往年度不稳健的会计政策造成De后果,同时也是未来必须用盈利来消化的包袱。Zhe还不算,另外还有一部分只有上市公司本Shen清楚的东西,即应收账项中有多少收不回的坏账?Cun货中有多少滞销、贬值、甚至报废的部Fen?固定资产中到底有多少与现实公允价值背离较远De部分,有多少已经不能再给企业带来可预见的经济Xiao益但仍反映在账表上的固定资产,还有无形资Chan部分等等,实际上往往只有在企业最终清算时虚Shi差别才充分显现出来,这也是为什么很多企业一遇Dao清算清盘时、重组时、改制时就会出现“大Ku窿”的原因。  4、上市公司控股股Dong公开或隐形占用其配股资金,风险揭示不明。  Yi些上市公司改制不彻底,加之监管机制尚不完Shan,导致控股股东一股独大,在某种程度Shang左右着上市公司的经营行为,上市公司成为大股Dong的提款机就不足为怪了。实际上,大股东Ji占挪用上市公司的配股资金可以说占了很大De层面,只不过是占用的程度和多寡不同罢了。Zai二级市场的收购战和上市公司法人股的Zhuan让及各种重组中,本身就不排除有专冲着想通过Kong股上市公司,旨在利用二级市场的便利筹资条件进Xing“圈钱”的图谋行为。在挤占挪用的形Shi上,有直接的形式如通过内部融资、借贷,Ye有隐形的方式如通过内部银行结算占用Deng等形式,上市公司在披露时往往是回避或含糊其辞。Shi际上,控股股东挤占挪用的资金往往因为投资Shi策或变成其他非货币性资产而不能按期归还或Gui还时大打折扣,可谓“借钱容易还钱难”,Wang往形成上市公司的一笔长期应收账项,时间Yi长,存在着极大的风险。  5、大肆Gong开造假,人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财Wu会计报告。  上市公司公然造假的事在中国证券Shi场时有发生,从较早的“琼民源”事件Dao前不久浮出水面的“银广夏”事件,使人们对会计Xin息的可靠性越来越产生怀疑,从而引起“会计Xin息危机”。https://zuciwang.com/zhuanti/琉璃苣描写片段.html一般情况下,纯粹弄虚作假、故意编Zao原始凭证和虚假商业合同等的情况在上Shi公司中占极少数,但笔者认为这是会计信息造假Zui恶劣的一种,因为它不同于利用法律法Gui的不健全和会计规则的伸缩性在有限的范围内调Jie财务数据。譬如少提各项减值准备以求虚Zeng利润等的公然造假完全就是一种欺诈行为。他们通Guo编造不实的购销、代理等各种合同或协议,Yi及相配套的可以反映增加收入和利润的原始交割单Zheng,按照其设定的收入和利润数字,从主观意志Chu发,在具体构成经济事项的表象上蒙骗执业Bu够严谨的中介审计机构和投资者,采取此种造假行Wei的上市公司在其幕后都隐藏着不可告人的动机。Ru与二级市场黑庄勾结操纵股价、恶意圈钱、免Yu摘牌而孤注一掷等等。  财务作假,投Zi者可通过法律途径向审计所索赔,而相关审计人Yuan的从业资格也可能会被取消,并处一定罚金。所You的财务造假都与公司高管有关,只要断绝了Gao管的推卸责任之路,上市公司造假的动Li就可以消除大半。

求 中国近五年重大会计造假案例

  兰州三毛实业股份有限公司会计造假案例  Lan州三毛实业股份有限公司(简称ST派神)是甘肃Sheng兰州市的一家上市公司,公司注册及办公Di址是甘肃省兰州市西固区。因披露虚假利润Deng违规行为,2008年4月14日接到中国证监Hui行政处罚决定书:对公司处以30万元De罚款;对时任公司董事长张晨给予警告并Chu以30万元的罚款;对时任公司财务总监金明Xi给予警告并处以20万元的罚款等。主要原因Shi公司在原控股股东控制期间,原董事长张晨蓄意Fan罪,隐瞒董事会,未按规定披露公司的外贸业Wu、与关联股东的交易,特别是大额对外担保Deng重大信息。为此形成的虚假利润300多万元,Yan重损害了中小股东的利益。  ST派Shen在2008年年报中的“公司治理结构”部Fen指出:“本届董事会认真汲取教训,深Ke认识到问题的根源是公司法人治理结构Wei发挥作用1形同虚设,致使犯罪分子再三侵Hai公司及中小股东利益。”  事实是这样De吗?ST派神幡然醒悟了?认真分析一下2008Nian年报,真相即刻揭晓。虚假利润,就像幽灵Yi样,继续缠绕着ST派神。与以前不同的是,2008Nian的会计处理表象是合理的,但没有如实反映交易的Ben质,不符合新会计准则的相关规定。  Yi资抵债的会计计量  在2008Nian年报中,ST派神的无形资产增加了一Xiang土地使用权,该项土地使用权“系根据本公司与三Mao集团签订以资抵债协议,三毛集团以其所持有的土Di抵偿欠付本公司的款项。该土地使用权的入账价值44242500Yuan系根据甘肃方家不动产评估咨询有限公司甘方Gu字[2008091]号评估报告为依据确定,评Gu方法为市场比较法和成本逼近法。”三毛集团ShiST派神的第一大股东。  根Ju上述信息,如果不存在债务重组的情况,Hui计处理比较容易,借记“无形资产”,贷记“应Shou账款”;如果以前年度计提了坏账准备,则Jie记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”。  Hui到年报,看一下这四个账户的明细账,就可以Kan出会计处理是否恰当,会计信息披露是否Ru实反映交易事项的经济实质。  1“Zi产减值准备”中的“坏账准备”明细账Ru表1所示。  表1说明,应收账Kuan和其他应收款在2008年大幅度减少,坏Zhang准备被巨额转出。  2“资产减值损Shi”账户中的“坏账损失”明细账2008年度的余E为-31935873.38元,年报中没有详Xi披露这次以资抵债交易发生后,冲回资产Jian值损https://zuciwang.com/zhuanti/流行语斑竹的意思.html失的金额,但从表1和年报,可以判断冲回De金额为3065.39(2019.94+1045.45=3065.39)Wan元。  3应收账款部分,年报中作了如Xia信息披露:“本公司应收三毛集团及所属公司的款Xiang共27066441.29元,在以前年度已Ji提坏账准备20199394.79元,本年度San毛集团用土地偿还,原估计计提比例是根据三毛集Tuan偿债能力作出的,原估计计提比例合理。”  Qi他应收款部分,弗报中作了如下信息披Lu:“本公司对应收三毛集团及所属公司的其他应收Kuan共计19366583.94元,在以前年度Yi计提坏账准备10454539.15Yuan,本年度三毛集团用土地偿还,原估计计提比例Shi根据三毛集团偿债能力作出的,原估计计Ti比例合理。”  4“无形资产”Zhang户的“土地使用权”明细账如表2所示。  Cong表2可以看出,2008年度新增44 242 500Yuan的土地使用权,与前述吻合,即为三毛集团偿债Suo转让给ST派神的土地使用权。  此外,ZaiST派神与三毛集团签订《以资抵债协Yi》中,双方同意以评估值4 424.25Wan元为依据,抵偿三毛集团占用ST派神De资金4 643.30万元,不足部分219.05Wan元采用现金......余下全文>>

安然造假被揭露后,该公司随即破产,而银广夏却仍然留在股市中,我国上市制度存在何种缺陷?

  在国内这个现象不奇怪,公司退市了也不一Ding破产,无论如何股民是得不到一点好处的,破产和Tui市股民损失反而更大,无论公司如何不会Gei股民任何补偿,就算业绩好分红多少股民也Mei有发言权,所以说中国股市只是上市公司圈钱的Gong具而已,老百姓只能火中取栗。现在又Chuang业板了,又搞个随时可能退市,呵呵,好Xiang是保护股民利益,其实只能害更多股民赔钱,Gong司老总上市圈钱后走人了,股票退市不退市对Ta们来说问题不大,就算公司没了,上市挣得钱也Gou新搞几个同样的公司了。证监会不会考虑股民Li益的,所以的条款只是忽悠人的。  所以Shuo这个事情你真的没必要考虑,好好炒股挣点钱就De了。

求一个今年的财务造假案例

  天津磁卡涉嫌银广厦式财务欺诈冰山一角,Qi验钞机神话至今没有最终揭穿,巨额的资金往来也Shi迷雾重重,这几年不断有媒体质疑天津磁Ka财务造假,翻阅近几年来的年报,发现该公Si 2002年报出巨亏2.88亿元,2003Nian盈利0.61亿元,扣除非经常损益后Shi亏损1.29亿元,2004年盈利0.25Yi元,但扣除非经常性损益后仍是亏损1.46Yi元,那么这两年的非经常性损益到底是什么?Zhe是一家涉嫌严重财务造假的公司,虽然这两年地Chan价格暴涨使其能继续烧下去,尽管证监会2003Nian发布了对天津磁卡的处罚公告(证监罚字[2003]10Hao),但相形之下,如此浮在水面的造假行径却没You受到监管部门应有的惩处。    著名会计学Zhe李若山教授在《会计谜局》序中写道:证券Shi场是什么?是盈利能力极强公司的融资Ping台、是优质资本转让的交易场所、还是Chong斥欺诈的冒险乐园?这个简单问题在设立证Quan市场之初似乎不是个问题!因为,没有一个政府会Zai建立证券市场时,将其变成最后一种类型Chang所。因为,任何一个国家都知道,证券市场Zai其国民经济中所占的重要地位。然而,当人Men在证券市场中看到一幕幕只知圈钱、随后不给回报De骗局,看到一场场占用资金、然后金蝉脱壳的闹Ju时,人们不禁要问:证券市场到底是什么?    2005 Nian9月28日,审计署在第四号审计结果Gong告称:2003年8月,天津某上市公司与天津某Jian设开发有限公司(简称开发公司)和天津某文化交Liu中心(简称交流中心)分别签订资产置换协议,开Fa公司将其评估价为3 247.61万元的房Chan与上市公司的应收款项进行等值置换;交流中心将Qi评估价为4406.53万元的房产与上市公Si的应收款项进行等值置换。因开发商原因,Shang述两处房产均未取得土地及房产产权证,Zao成资产置换存在风险。该上市公司年报未披露上Shu两项债务重组置换的7654.14万元房Chan未能取得产权证的情况。上海万隆众天会计师Shi务所有限公司对该上市公司进行审计,其注册Hui计师未能查出上述问题。    笔者当Ji发表评论:这家公司是天津磁卡(600800),Zhe不是它第一次受调查了,该公司前几年Ye被证监会调查过,但每次调查都是避重就轻,Shuo明该公司背景还是相当深厚的,这家公司涉Xian大面积的造假,与天津广厦 (银广夏造假主体)Fei常相似,但这几年来,小事不断,大事没出,也真Fu了它。2003年,证监会曾对天津磁卡2000、2001Nian报财务造假进行处罚,且看其03年https://zuciwang.com/zhuanti/流水差不多的词语.html受到Zheng监会处罚(证监罚字[2003]10号)的公Gao:    经查明,磁卡公司存在如下Wei法行为:    (一)2000年年报虚增利润6370Wan元    其一、磁卡公司披露,其控股子公司海Nan海卡有限公司(海卡公司)将委托他人开发的Liang项pos 机技术协议转让给另三家公司,收取Ji术转让费5500万元,扣除委托开发成本230Wan元,形成营业毛利5270万元。经查,海Ka公司与受托开发方签订的委托开发合同Gui定,海卡公司除了支付了全部开发经费和报酬外,Huan支付了约定的“技术转让费”的,方可对研究Kai发成果享有完全的使用权和转让权,但Jie止年报审计报告日,海卡公司尚欠79万元开发Ji转让费未付清。海卡公司在尚未享有posJi技术完全使用权和转让权的情况下,向三公Si转让使用权,并将所收取的费用确认为收入,Ti前确认收入5500万元,提前确认成Ben230万元,虚增利润5270万元。    Zheng实此项事实的主要证据有:记载披露内容的2000Nian年报、pos机技术委托开发合同、支Fu委托开发费用的记帐凭证、汇款凭证等。    Qi二、磁卡公司披露,公司与吉林天洁天Ran气开发有限公司(以下简称吉林天洁)签订合同书,Xiang吉林天洁提供价值1200 万元......Yu下全文>>

今年来中国发生的类似于安然事件的财务造假事件有哪些比较典型的?谢谢

  银广夏:16个跌停的伤害  2002Nian6月5日,深交所根据证监会行政处罚决定书认定Gong司连续三年亏损,作出了银广夏暂停上市De决定。12月7日,经深交所批准,银广夏Huo准于2002年12月16日起恢复上市。2003Nian7月13日,银广夏发布了半年报预盈Gong告上,昔日的造假大王总算在市场是初步Zhan稳了脚跟。  银广夏造假对中小股东造Cheng的伤害之深,大致可以用连续16个跌停板来Heng量。由于来自地方政府的宽容、当年各路媒体对Zao假的疏于防范,以及研究人员、基金经理的看Hao,使得众多中小股民成为了银广夏的股东。Cong这点可以说银广夏是令中小股民最为心痛的股票。  Lan田股份:散户银行齐遭殃  蓝田股份(后GaiST生态)是继银广夏之后,中国股市又一Ge美丽的肥皂泡。上海证券交易所通知该Gong司股票自2003年5月23日起终止Shang市。原因是尽管公司在2002年中报和年Bao均实现盈利,但负责公司财务报告审计工作的注册Hui计师两份报告分别出具了否定意见的审计Bao告和拒绝表示意见的审计报告,公司聘请的Zheng券公司进而未能出具推荐公司股票恢复上市Yi见书。  蓝田造假害苦了小散户,也拖累了Yin行。1999年蓝田股份高峰期股价达到22.95Yuan(复权后),等到退市前其股价只剩下3.02Yuan,退市后股价更是一文不值,因为2002Nian该股每股净资产仅为-0.08元。另一方面,蓝Tian出事后,工、农、中、建四大国有商业银行,以及Min生、交通、中信、浦发等银行均起诉中国蓝田总公Si及其关联公司,但等到这时来起诉,又能要回Duo少钱?  郑百文:2变1的游戏  Yi家本不具备上市资格的公司,经过企业的包装He中介机构的“审计”,居然变成了一家10Nian间销售收入增长45倍、利润增长36倍、Shang市当年实现销售收入41亿元的名牌企业———Zhe就是郑百文。郑百文的结局是重新回到证券Shi场,但现在的市场显然更加理性。  在Jing历了两年多的暂停上市后,饱受煎熬流通股股Dong终于盼来了郑百文的复市,但手中的股票Que少了一半。即便以处于价格谷底的5.49Yuan的停牌价来看,中小股东要搬回本钱的Ji会也很小。因为以三联目前的行业背景、1Jiao多钱的每股年度收益,其定价不会太高。究Jing是谁拿去了小股东的股票?没有三联的参与,百Wen就得退市;而且,三联得到4500万法人股和5300Wan流通股的成本是付给信达资产管理公司3个亿,Zi产置换2.78亿元。  琼民Yuan:国家买单第一例  1996年入市的股Min一定会记得这只股票。琼民源公司1996Nian因虚假年报严重误导投资者,而使股价在短时间扶Yao直上,大批股民高位套牢,构成中国证券史上最严Zhong的一起证券欺诈案。从1996年2月5日到1997Nian2月27日的一年时间里,股价由最低1.55Yuan(复权后),直冲至最高26.4元。以收盘价计Suan的最大涨幅达到1528%,停牌前其股价Reng高居23.49元。  造假暴露Hou,为稳定市场,有关方面确立了“发起设立、定向Zeng发、等量换股、新增发行”的重组原则。简单Lai说,就是国家将一家更好的公司(中关Cun)来调换造假的琼民源,以保护投资者利益。对Gu民而言其利益得到了维护,被停牌两年的Qiong民源变成了中关村,上市当日股价最高达到38Yuan,比停市时还高出14.5元。但是究竟是谁Zai为违规行为买单呢?不言而喻,是国家。

标签:银广夏 陷阱

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